Renda de Opção de Compra de Ações Sujeita ao Imposto de Renda Recebido pelas Subdivisões Políticas da Pensilvânia.
Os residentes da Pensilvânia que exercerem opções de compra de ações emitidas por seu empregador podem estar sujeitos ao imposto de renda local auferido sobre a renda realizada quando tais opções de ações forem exercidas, com base em uma decisão recente da Suprema Corte da Pensilvânia.
Em Marchlen v. Township do Monte. O Líbano, a Suprema Corte da Pensilvânia, em 22 de fevereiro de 2000, revogou a decisão do Commonwealth Court e defendeu que a definição de "renda ganha"; de acordo com a lei de habilitação tributária local (53 P. S. 6901 e seguintes), que autoriza os municípios da Pensilvânia a impor imposto de renda aos contribuintes. salários, salários e outros ganhos, inclui o & quot; spread & quot; entre os recursos realizados no exercÃcio de opções de compra nà £ o qualificadas e o preço de exercÃcio de tais opções, e que, consequentemente, um municÃpio pode impor seu imposto de renda sobre o valor de tal "spread".
No caso perante o Tribunal, o contribuinte, um empregado da Aluminium Company of America (Alcoa), realizou & quot; spread & quot; lucro de US $ 58.812,44 mediante o exercício de 1.100 opções de ações não qualificadas que ele havia recebido como participante do plano de opção de compra de ações da Alcoa para funcionários. Tais rendimentos, de acordo com o Tribunal, estavam sujeitos ao município do Monte. Líbano 1% ganhou imposto de renda.
O Tribunal, em seu parecer, afirma que o valor das opções de ações quando elas são concedidas é "puramente especulativo". e, portanto, não tributável na data da concessão. A Corte continua afirmando que, mesmo quando o valor justo de mercado das ações subjacentes excede o preço de exercício das opções (ou seja, as opções são "no dinheiro"), o valor das opções continua a ser especulativo e não é "prontamente determin�vel" at� a op�o ser exercida, ponto em que & quot; spread & quot; a renda fica sujeita ao imposto de renda local.
A decisão do Tribunal deixa sem resposta uma série de questões relativas à aplicação dos impostos municipais sobre o rendimento do rendimento das acções e levanta questões importantes relacionadas com a aplicação do imposto sobre o rendimento pessoal na Pensilvânia ao rendimento das opções de acções.
Se uma opção no momento da concessão ou em qualquer momento antes do exercício tiver um "prontamente determinável" Como as opções são negociadas publicamente ou estão sujeitas a avaliação com base em outra metodologia de avaliação aceita, esse valor estaria sujeito ao imposto de renda local nesse momento, mesmo que as opções não tivessem sido exercidas?
É o & quot; spread & quot; entre o valor justo de mercado das ações subjacentes e o preço de exercício de uma opção de compra de ações de incentivo sujeita ao imposto de renda local quando a opção de ações de incentivo é exercida, apesar de que tais opções de "spread" geralmente não está sujeito ao imposto de renda federal após o exercício?
Na medida em que um empregador é obrigado a reter o imposto sobre o rendimento local ganho de uma indemnização a pagar a um empregado, a obrigação de retenção na fonte estende-se à compensação sob a forma do & quot; spread & quot; entre o valor justo de mercado das ações subjacentes das ações na data de exercício da opção e o preço de exercício da opção? Não importa que o & quot; spread & quot; a renda não está na forma de dinheiro e, portanto, qualquer retenção teria que ser feita a partir da compensação em dinheiro de um empregado?
Os contribuintes estão sujeitos a juros e multas por não pagar o imposto de renda local sobre o seu spread & quot; spread & quot; renda para 1999 e outros anos abertos? Os empregadores estão sujeitos a penalidades por não reterem tais rendimentos?
Os impostos sobre rendimentos ganhos pela Cidade da Filadélfia e pelo Distrito Escolar de Pittsburgh, que têm diferentes estatutos de habilitação, aplicam-se ao estatuto de “spread”; mediante o exercício de uma opção de compra pelo contribuinte?
A decisão do Tribunal suscita preocupações semelhantes no que diz respeito à aplicação do imposto sobre o rendimento das pessoas singulares na Pensilvânia ao "spread" entre o valor justo de mercado das ações subjacentes e o preço de exercício das opções de ações de incentivo, dado que a definição de & quot; remuneração & quot; para fins de imposto de renda pessoal da Pensilvânia é semelhante em parte relevante para a definição de "renda auferida" na lei de habilitação tributária local. É certamente discutível que o & quot; spread & quot; a receita associada ao exercício de opções de ações de incentivo pode resultar em responsabilidade tributária para o contribuinte que exerce tais opções, bem como obrigações de imposto retido na fonte para os empregadores.
Aguardando alguma ação judicial ou legislativa esclarecendo estas questões, os empregados que exercem opções de ações não qualificadas devem rever cuidadosamente quaisquer leis relevantes do imposto de renda municipais para determinar se a opção “spread” a renda realizada mediante o exercício de tais opções está sujeita ao imposto de renda local.
Deve-se considerar a possibilidade de apresentar retornos alterados para anos abertos (limitados a 1997, 1998 e 1999 na maioria dos casos) para evitar a acumulação de juros e multas adicionais. Os empregadores que estão sujeitos a obrigações de retenção com relação a tal receita devem, da mesma forma, considerar o arquivamento de devoluções corrigidas e remeter o imposto de renda local ganho com respeito a tal renda auferida, embora o fato de não ter sido retido antes da decisão do Supremo Tribunal. consistente com decisões de primeira instância neste caso deve mitigar qualquer tentativa de um município de impor penalidades.
Dado que a decisão Marchlen envolve apenas opções de ações não qualificadas, parece ser razoável, neste momento, tanto para os empregadores como para os empregados continuarem a tratar a opção "spread"; renda obtida mediante o exercício de opções de ações de incentivo como não estando sujeita ao imposto de renda pessoal da Pensilvânia ou ao imposto de renda municipais, reconhecendo, no entanto, que os coletores de impostos locais e o Departamento de Receita podem concluir o contrário no futuro.
Opções de ações fiscais na Pensilvânia
Nós pertencemos a duas redes abrangentes de profissionais jurídicos competentes.
Divórcio na Pensilvânia.
Apoio do cônjuge / pensão alimentícia.
Divórcio de alta renda líquida /
Divisão de propriedade complexa.
Problemas de tributação de divórcio.
Entendendo como as opções de ações aparecem na divisão de propriedades durante o divórcio.
Opções de ações e subvenções restritas de ações são um dos ativos mais complexos e incompreendidos que devem ser considerados na divisão da propriedade conjugal durante o divórcio. Ao contrário da propriedade real, uma opção de compra é uma promessa de um ativo que pode ou não ser adquirido ou depende de certas ocorrências para ter algum valor.
Embora este ativo seja complicado, com uma série de fórmulas usadas pelos tribunais para decidir quando e como dividi-lo equitativamente entre os parceiros, a decisão de dividir opções de ações em divórcio pode ser tratada no contexto de mediação com mediação ou divórcio colaborativo. processo . É aconselhável usar um escritório de advocacia que compreenda ativos financeiros complexos e suas conseqüências tributárias.
No escritório de advocacia Wayne ou Filadélfia, na Pensilvânia, Elizabeth L. Bennett, da Esq., Tem considerável conhecimento financeiro e tributário e trabalha regularmente com especialistas financeiros para ajudar clientes com importantes propriedades e empresas a chegarem a um acordo na divisão de propriedades.
Eu posso ajudá-lo a entender como a jurisprudência analisou o caráter conjugal desse ativo único e como você pode distribuir de forma justa o valor das opções de ações após o divórcio.
Coisas que você deve saber sobre a divisão das opções de ações no divórcio.
A primeira questão a ser decidida ao considerar se e como distribuir o valor das opções de ações é a data em que o casal se tornou legalmente "separado". Isso pode fazer uma diferença significativa se as opções de ações serão consideradas bens conjugais. Ajudaremos a determinar se você era & quot; separado & quot; sob a lei da Pensilvânia; não é necessário estar vivendo em um & quot; separado & quot; residência.
Se as opções de ações foram concedidas antes da data da separação, mesmo que elas ainda não tenham sido adquiridas, elas serão consideradas parte do patrimônio conjugal.
Outra questão a ser considerada é se as opções de ações foram dadas para o trabalho a ser realizado no futuro, ou como uma recompensa por aceitar uma posição ou por um trabalho já concluído. A lei nesta área é um pouco instável.
O valor de uma futura opção de ações pode ser desconhecido no momento do divórcio. Isso não precisa ser um problema; você não precisa bloquear em um valor específico. auxiliar os clientes na divisão das opções de compra de ações, fornecendo o idioma em nossos contratos para as opções de holding até que sejam exercidas quando os recursos forem recebidos, retendo um valor em depósito para cobrir os impostos.
Para saber mais sobre opções de ações e como elas são tratadas no tribunal de família da Pensilvânia durante a divisão de propriedades, entre em contato com Elizabeth Bennett para agendar uma consulta.
Eu convenientemente represento clientes nos condados de Bucks, Chester, Delaware, Montgomery e Filadélfia, nas cidades de Wayne, Radnor, Filadélfia, Rei da Prússia, Paoli, Devon, Berwyn, Newtown Square, Villanova, Bryn Mawr, Haverford, Ardmore, Lower Merion, Media, Wallingford e Swarthmore, e em toda a Pensilvânia.
© 2015 por Elizabeth L. Bennett, Esquire. Todos os direitos reservados.
ISOs: impostos.
Ao contrário dos NQSOs, com ISOs, não há retenção de imposto de renda federal no exercício (mesmo com uma venda no mesmo dia), e nenhum imposto de Seguro Social e Medicare é devido ou retido. Além da Pensilvânia, os estados seguem essas mesmas regras. Isso não significa que você não tenha renda tributável no exercício ou venda. Em vez disso, o imposto de renda é pago quando o retorno é arquivado ou através de pagamentos de impostos estimados.
Alerta: Portanto, você precisa planejar os impostos futuros devidos ao seu retorno. Considere deixar de lado os impostos que você deve e também pensar se precisa fazer pagamentos de impostos estimados.
Para um diagrama anotado do que aparecerá no seu W-2 depois de exercer as opções de ações de incentivo, consulte uma FAQ relacionada.
Esforços passados do IRS para taxar ISOs.
O IRS estava interessado neste tópico no início dos anos 2000. Em 2001, propôs a retenção de impostos da Previdência Social e do Medicare, a partir de 2003, de todo o spread na compra / exercício de ações da ESPP e da ISO. Mas em 2002 a Receita Federal decidiu adiar essa mudança. Felizmente, o American Jobs Creation Act exclui especificamente os ganhos de ISO e ESPP no exercício ou venda de retenção de imposto de renda e de impostos do FICA (Previdência Social e Medicare) e FUTA. Assim, o IRS retirou sua proposta de regulamento em julho de 2005.
EIT nas opções de ações.
Em 22 de fevereiro de 2000, o Supremo Tribunal de Justiça proferiu sua decisão no caso do Marchlen v. Líbano (clique aqui para uma versão em PDF da opinião do tribunal). O Supremo Tribunal considerou que as opções de ações eram totalmente tributáveis como imposto de renda ganho no nível local, anulando assim a decisão do tribunal de primeira instância (o spread entre o preço pago pelas ações e o valor de mercado das ações, no exercício, é totalmente tributável) .
Qualquer compensação de opções de ações não relatada em seu retorno final local, conforme previamente arquivado, precisará ser emendada, mostrando a compensação adicional e calculando o imposto de renda adicional local devido. Juros e multas serão renunciados se os pagamentos de impostos forem feitos antes de 18 de abril de 2000. Os juros e multas serão aplicados aos pagamentos feitos após 17 de abril de 2000. Os juros e multas aplicados serão calculados de 17 de abril de 2000 até a data real. de pagamento.
Opções de ações fiscais na Pensilvânia
Assunto: opções de ações não qualificadas.
Data: Sex, 06 Jul 2001.
Isso é em relação aos empregadores multiestaduais. Existe um imposto específico no nível estadual quando um funcionário exerce a opção de ações não qualificadas. Por exemplo: se um empregado recebesse ou comprasse ações enquanto morasse em Nova York, mas não o exercesse até 3 anos depois e o empregado estivesse morando na Pensilvânia, então existe algum tipo de imposto imposto pelo estado de Nova York e / ou Pensilvânia?
Data: qua, 25 de julho de 2001.
O exercício de opções de ações não qualificadas resulta em salários tributáveis para relatórios de impostos estaduais.
As regras para as opções concedidas em Nova York são especialmente complexas, mas são mais bem definidas do que para a maioria dos estados. Desculpe, mas não posso fornecer todos os detalhes em um FAQ. Sua empresa tem uma empresa de CPA com a qual você pode consultar?
Alguns dos rendimentos serão tributados em Nova York como salários auferidos em Nova York. A renda também será tributada na Pensilvânia como receita recebida por um residente da Pensilvânia. Quando a renda é tributada por dois estados, geralmente há um crédito fiscal estadual disponível para eliminar o imposto duplo.
Como entender as opções de ações da empresa privada.
Os funcionários são os principais beneficiários das opções de ações de empresas privadas.
Jules Frazier / Photodisc / Getty Images
Artigos relacionados.
1 Opções de compra de ações de funcionários 2 Entendendo as opções de ações do empregado 3 Quais são os benefícios das opções de ações do empregado para a empresa? 4 Opções de Stock de Método de Valor Justo.
As pequenas empresas geralmente não têm o tamanho financeiro para oferecer salários potenciais ou de alto desempenho aos funcionários, proporcionais aos seus grandes pares corporativos de capital aberto. Eles atraem e mantêm os funcionários por outros meios, inclusive dando-lhes maior responsabilidade, flexibilidade e visibilidade. Uma maneira adicional é através da oferta de opções de ações. As empresas privadas também podem usar opções de ações para pagar fornecedores e consultores.
Opções de ações.
Uma opção de compra de ações é um contrato que dá ao seu proprietário o direito, mas não a obrigação, de comprar ou vender ações de uma empresa a um preço pré-determinado em uma data específica. Opções de ações de empresas privadas são opções de compra, dando ao detentor o direito de comprar ações da empresa a um preço especificado. Este direito de comprar - ou “exercer” - opções de ações está frequentemente sujeito a um cronograma de aquisição que define quando as opções podem ser exercidas.
Opções de ações do empregado.
As opções de ações dos funcionários geralmente se enquadram em duas categorias: prêmio definitivo e prêmio baseado no desempenho. Este último é também referido como um prémio de incentivo. As empresas concedem prêmios imediatos de opções de ações iniciais ou em um cronograma de aquisição de direitos. Eles concedem opções de ações de incentivo para atingir metas específicas. A tributação dos dois diferem. Os funcionários que exercem suas opções de prêmio são tributados de acordo com sua alíquota de imposto de renda comum. As opções de ações de incentivo geralmente não são tributadas quando exercidas. Os funcionários que detêm as ações por mais de um ano pagarão imposto sobre ganhos de capital em ganhos subseqüentes.
Pagamento por Bens e Serviços.
Uma pequena empresa iniciante ou em rápido crescimento precisa economizar dinheiro. Uma empresa pode negociar para pagar seus consultores e fornecedores em opções de ações para economizar dinheiro. Nem todos os fornecedores e consultores são receptivos ao pagamento em opções, mas aqueles que são podem economizar uma quantia significativa de dinheiro para a empresa no curto prazo. Opções de ações usadas para pagar bens e serviços geralmente não têm requisitos de aquisição de direitos.
Como funciona: subsídios.
A Better Day Inc. autoriza 1 milhão de ações, mas emite apenas 900.000 para seus acionistas. Ela reserva as outras 100.000 ações para apoiar as opções que forneceu aos seus funcionários e fornecedores. A avaliação atual de um Better Day é de US $ 1,8 milhão, então cada uma das 900.000 ações emitidas tem um valor contábil de US $ 2. A empresa concede a um grupo de funcionários recém-contratados 50.000 opções para comprar ações a US $ 2,50. Essas opções se aplicam igualmente ao longo de um período de quatro anos, o que significa que os funcionários podem exercer 12.500 opções no final de cada ano para os anos de um a quatro.
Como funciona: exercício.
Dois anos depois, A Better Day cresceu significativamente. Agora tem uma avaliação de US $ 5 milhões. Também emitiu outras 50.000 ações para apoiar as opções que foram exercidas. O preço por ação é agora a avaliação de US $ 5 milhões dividida pelas 950.000 ações atualmente em circulação ou US $ 5,26 por ação. Os funcionários que exerceram suas ações teriam um lucro antes dos impostos de US $ 2,76 por ação.
Referências (4)
Sobre o autor.
Tiffany C. Wright escreve desde 2007. Ela é proprietária de uma empresa, CEO interina e autora de “Resolvendo a Equação de Capital: Soluções de Financiamento para Pequenas Empresas”. Wright ajudou as empresas a obter mais de US $ 31 milhões em financiamento. Ela possui mestrado em finanças e gestão empresarial pela Wharton School da Universidade da Pensilvânia.
Assunto: opções de ações não qualificadas.
Data: Sex, 06 Jul 2001.
Isso é em relação aos empregadores multiestaduais. Existe um imposto específico no nível estadual quando um funcionário exerce a opção de ações não qualificadas. Por exemplo: se um empregado recebesse ou comprasse ações enquanto morasse em Nova York, mas não o exercesse até 3 anos depois e o empregado estivesse morando na Pensilvânia, então existe algum tipo de imposto imposto pelo estado de Nova York e / ou Pensilvânia?
Data: qua, 25 de julho de 2001.
O exercício de opções de ações não qualificadas resulta em salários tributáveis para relatórios de impostos estaduais.
As regras para as opções concedidas em Nova York são especialmente complexas, mas são mais bem definidas do que para a maioria dos estados. Desculpe, mas não posso fornecer todos os detalhes em um FAQ. Sua empresa tem uma empresa de CPA com a qual você pode consultar?
Alguns dos rendimentos serão tributados em Nova York como salários auferidos em Nova York. A renda também será tributada na Pensilvânia como receita recebida por um residente da Pensilvânia. Quando a renda é tributada por dois estados, geralmente há um crédito fiscal estadual disponível para eliminar o imposto duplo.
Como entender as opções de ações da empresa privada.
Os funcionários são os principais beneficiários das opções de ações de empresas privadas.
Jules Frazier / Photodisc / Getty Images
Artigos relacionados.
1 Opções de compra de ações de funcionários 2 Entendendo as opções de ações do empregado 3 Quais são os benefícios das opções de ações do empregado para a empresa? 4 Opções de Stock de Método de Valor Justo.
As pequenas empresas geralmente não têm o tamanho financeiro para oferecer salários potenciais ou de alto desempenho aos funcionários, proporcionais aos seus grandes pares corporativos de capital aberto. Eles atraem e mantêm os funcionários por outros meios, inclusive dando-lhes maior responsabilidade, flexibilidade e visibilidade. Uma maneira adicional é através da oferta de opções de ações. As empresas privadas também podem usar opções de ações para pagar fornecedores e consultores.
Opções de ações.
Uma opção de compra de ações é um contrato que dá ao seu proprietário o direito, mas não a obrigação, de comprar ou vender ações de uma empresa a um preço pré-determinado em uma data específica. Opções de ações de empresas privadas são opções de compra, dando ao detentor o direito de comprar ações da empresa a um preço especificado. Este direito de comprar - ou “exercer” - opções de ações está frequentemente sujeito a um cronograma de aquisição que define quando as opções podem ser exercidas.
Opções de ações do empregado.
As opções de ações dos funcionários geralmente se enquadram em duas categorias: prêmio definitivo e prêmio baseado no desempenho. Este último é também referido como um prémio de incentivo. As empresas concedem prêmios imediatos de opções de ações iniciais ou em um cronograma de aquisição de direitos. Eles concedem opções de ações de incentivo para atingir metas específicas. A tributação dos dois diferem. Os funcionários que exercem suas opções de prêmio são tributados de acordo com sua alíquota de imposto de renda comum. As opções de ações de incentivo geralmente não são tributadas quando exercidas. Os funcionários que detêm as ações por mais de um ano pagarão imposto sobre ganhos de capital em ganhos subseqüentes.
Pagamento por Bens e Serviços.
Uma pequena empresa iniciante ou em rápido crescimento precisa economizar dinheiro. Uma empresa pode negociar para pagar seus consultores e fornecedores em opções de ações para economizar dinheiro. Nem todos os fornecedores e consultores são receptivos ao pagamento em opções, mas aqueles que são podem economizar uma quantia significativa de dinheiro para a empresa no curto prazo. Opções de ações usadas para pagar bens e serviços geralmente não têm requisitos de aquisição de direitos.
Como funciona: subsídios.
A Better Day Inc. autoriza 1 milhão de ações, mas emite apenas 900.000 para seus acionistas. Ela reserva as outras 100.000 ações para apoiar as opções que forneceu aos seus funcionários e fornecedores. A avaliação atual de um Better Day é de US $ 1,8 milhão, então cada uma das 900.000 ações emitidas tem um valor contábil de US $ 2. A empresa concede a um grupo de funcionários recém-contratados 50.000 opções para comprar ações a US $ 2,50. Essas opções se aplicam igualmente ao longo de um período de quatro anos, o que significa que os funcionários podem exercer 12.500 opções no final de cada ano para os anos de um a quatro.
Como funciona: exercício.
Dois anos depois, A Better Day cresceu significativamente. Agora tem uma avaliação de US $ 5 milhões. Também emitiu outras 50.000 ações para apoiar as opções que foram exercidas. O preço por ação é agora a avaliação de US $ 5 milhões dividida pelas 950.000 ações atualmente em circulação ou US $ 5,26 por ação. Os funcionários que exerceram suas ações teriam um lucro antes dos impostos de US $ 2,76 por ação.
Referências (4)
Sobre o autor.
Tiffany C. Wright escreve desde 2007. Ela é proprietária de uma empresa, CEO interina e autora de “Resolvendo a Equação de Capital: Soluções de Financiamento para Pequenas Empresas”. Wright ajudou as empresas a obter mais de US $ 31 milhões em financiamento. Ela possui mestrado em finanças e gestão empresarial pela Wharton School da Universidade da Pensilvânia.
No comments:
Post a Comment